Diplomatura en Gestió i Administració Pública (3331)

Fiscalitat d'Empreses i Entitats Sense Finalitat de Lucre(12135) 

OBJECTIUS

L'objectiu principal d'aquesta assignatura és estudiar els trets fonamentals del règim jurídic fiscal de les entitats sense ànim de lucre, especialment de les fundacions. Aquest objectiu es complementa amb el de potenciar en l'estudiant el domini de les tècniques i capacitats necessàries per a la gestió jurídico-econòmica de les esmentades entitats. Els primers temes es dediquen a l'estudi dels aspectes jurídico-tributaris bàsics per tal de poder entendre i estudiar de manera significativa la resta del programa de l'assignatura.

TEMARI DE LES SESSIONS TEÒRIQUES

Tema 1. Les entitats sense finalitat de lucre en el marc estatal actual

1.1. La crisi fiscal de l’estat i la importància de l’anomenat tercer sector davant la crisi.
1.2. L'activitat de mecenatge.
1.3. El benefici fiscal com a conseqüència jurídica a l'activitat de mecenatge.  

Tema 2. L’estructura del sistema tributari

Tema 3. Tipus d’entitats sense finalitat de lucre

3.1. Concepte i classes d’entitats sense finalitat de lucre.
3.2. La fundació.
3.3. L'associació.
3.4. Altres entitats sense finalitat de lucre.  

Tema 4. Entitats emparades pel règim especial de la Llei 49/2002, de 23 de desembre

4.1. Introducció: àmbit subjectiu de la Llei 49/2002.
4.2. Delimitació positiva.
4.2.1. Fins.
4.2.2. Destinació de les rendes i els ingressos.
4.2.3. Gratuïtat dels òrgans rectors.
4.2.4. Destí del patrimoni en cas de dissolució.
4.2.5. Inscripció al Registre corresponent.
4.2.6. Rendició de comptes davant l’administració.
4.2.7. Elaboració de memòria econòmica.
4.3. Delimitació negativa.
4.3.1. No desenvolupament d'activitats econòmiques alienes al seu objecte o finalitat estatutària.
4.3.2. No destinació de les activitats de l'entitat principalment als seus membres. Exclusió de les entitats familiars.
4.4. Entitats que no compleixen els requisits de la Llei 49/2002, de 23 de desembre. La duplicitat de sistemes.

Tema 5. Tributació de les entitats sense finalitat de lucre a l’Impost sobre societats

5.1. Entitats acollides a la llei 49/2002.
5.1.1. Rendes exemptes.
5.1.2. Explotacions econòmiques exemptes.
5.1.3. Determinació de la base imposable: ingressos computables i despeses deduïbles.
5.1.4. Tipus de gravamen.
5.1.5. Obligacions formals.
5.2. Tributació a l’Impost sobre societats de les entitats sense finalitat de lucre no acollides a la regulació de la Llei 49/2002.
5.2.1. Rendes exemptes.
5.2.2. Determinació de la base imposable: ingressos computables i despeses deduïbles.
5.2.3. Obligacions formals.  

Tema 6. Tributació de les entitats sense finalitat de lucre acollides a la Llei 49/2002 als impostos locals

6.1. Règim general de la Llei 39/1988, de 28 de desembre, de les hisendes locals.
6.2. Tributació a l'impost sobre béns immobles.
6.3. Tributació a l'impost sobre activitats econòmiques.
6.4. Impost sobre vehicles de tracció mecànica.
6.4.1. Fet imposable.
6.4.2. Exempcions que poden afectar les entitats sense finalitat de lucre.
6.5. Impost sobre construccions, instal·lacions i obres.
6.5.1. Fet imposable.
6.5.2. Exempcions que poden afectar les entitats sense finalitat de lucre.
6.6. Impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana.
6.6.1. Fet imposable.
6.6.2. Exempcions que poden afectar les entitats sense finalitat de lucre.  

Tema 7. La imposició indirecta i les entitats sense finalitat de lucre

7.1. Impost sobre el valor afegit.
7.1.1. Introducció a l'IVA.
7.1.2. L'establiment privat de caràcter social.
7.1.3. Activitats exemptes relacionades amb les activitats desenvolupades per les entitats sense finalitat de lucre.
7.2. Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats.  

Tema 8. Beneficis fiscals a les aportacions desinteressades efectuades en favor de les entitats sense finalitat de lucre

8.1. Elements subjectius:
8.1.1. Donant.
8.1.2. Donatari: entitats beneficiàries de donacions i aportacions.
8.2. Elements objectius.
8.3. Negoci jurídic. Requisits de les donacions i aportacions.
8.4. El benefici fiscal.
8.4.1. Determinació de la base del benefici fiscal.
8.4.2. Modalitats del benefici fiscal.
8.4.3. Classificació del benefici fiscal segons el donant.
8.5. Justificació dels donatius efectuats.
8.6. Supòsits especialment incentivats: activitats i programes prioritaris de mecenatge.  

Tema 9. Beneficis fiscals previstos per a la col·laboració empresarial amb entitats sense finalitat de lucre

9.1. Característiques generals.
9.2. Convenis de col·laboració en activitats d’interès general.
9.2.1. Característiques dels convenis de col·laboraciço.
9.2.2. Benefici fiscal.
9.3. Despeses en activitats d’interès general.
9.3.1. Característiques de les activitats.
9.3.2. Benefici fiscal.
9.4. Programes per a esdeveniments d'excepcional interès públic.
9.4.1. Requisits dels programes.
9.4.2. Límits dels incentius fiscals.
9.4.3. Procediment d’aplicació de l’incentiu.  

AVALUACIÓ

L'avaluació dels estudiants es farà atenent els criteris següents: a) examen final: l'assignatura s'avaluarà a partir d'un examen final que tindrà una part basada en els continguts del programa, per tal de determinar els coneixements que l'estudiant ha assolit, i una segona part en què s'haurà de resoldre un cas pràctic; b) pràctiques: periòdicament es repartiran exercicis de pràctiques que els estudiants hauran de lliurar fets. La valoració positiva d'aquestes pràctiques es tindrà en compte per determinar la nota final de l'assignatura.

Bibliografia

ARIAS ABELLÁN, M. D. Las fundaciones en el Impuesto sobe Sociedades. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales/Marcial Pons, 1995.
DE LUIS DÍAZ DE MONASTERIO-GUREN, F. Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos. Madrid: Editoriales de Derecho Reunidas, 1998.
HERRERO MALLOL, C. Comentarios a la Ley 49/2002 de Régimen Fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Pamplona: Aranzadi, 2003.
JIMÉNEZ DÍAZ, A. La exención de las fundaciones y la crisis fiscal del Estado. Madrid: McGrawhill, 1998.
MARTÍN FERNÁNDEZ, J. Régimen Tributario de las Fundaciones en la Ley 30/1994: condiciones para su obtención. Pamplona: Aranzadi, 1998.
MARTÍNEZ LAFUENTE, A. Fundaciones y mecenazgo. Análisis Jurídico-Tributario de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre. Pamplona: Aranzadi, 1996.
YEBRA, P. (coord.). Fundaciones y mecenazgo. Régimen fiscal. Granada: Ed. Conares, 2001.