Diplomatura en Gestió i Administració Pública (3331)

Fiscalitat d'Empreses i Entitats Sense Finalitat de Lucre(12135) 

OBJECTIUS

L'objectiu principal d'aquesta assignatura és estudiar els trets fonamentals del règim jurídic fiscal de les entitats sense ànim de lucre, especialment de les fundacions. Aquest objectiu es complementa amb el de potenciar en l'estudiant el domini de les tècniques i capacitats necessàries per a la gestió jurídico-econòmica de les esmentades entitats. Els primers temes es dediquen a l'estudi dels aspectes jurídico-tributaris bàsics per tal de poder entendre i estudiar de manera significativa la resta del programa de l'assignatura.

TEMARI DE LES SESSIONS TEÒRIQUES

Tema 1. Les entitats sense finalitat de lucre en el marc estatal actual

1.1. La crisi fiscal de l’estat i la importància de l’anomenat tercer sector davant la crisi.
1.2. L’exempció tributària com a resposta de l’estat: concepte, tipus, finalitat i efectes.

Tema 2. L’estructura del sistema tributari

Tema 3. Tipus d’entitats sense finalitat de lucre

3.1. Concepte i classes d’entitats sense finalitat de lucre. El concepte d’afany de lucre a l’ordenament jurídic.
3.2. La duplicitat de sistemes.
3.3. Entitats emparades pel règim especial de la Llei 49/2002, de 23 de desembre.
3.3.1. Entitats que poden acollir-se al règim especial.
3.3.2. Delimitació positiva. Requisits:
3.3.2.1. Fins.
3.3.2.2. Destinació de les rendes i els ingressos.
3.3.2.3. Gratuïtat dels òrgans rectors.
3.3.2.4. Destí del patrimoni en cas de dissolució.
3.3.2.5. Inscripció al Registre corresponent.
3.3.2.6. Rendició de comptes davant l’administració.
3.3.2.7. Elaboració de memòria econòmica.
3.3.3. Delimitació negativa.
3.3.3.1. No desenvolupament d'activitats econòmiques alienes al seu objecte i finalitat estatutària.
3.3.3.2. Destinació de les activitats de l'entitat. Exclusió de les entitats familiars.
3.4. Entitats que no compleixen els requisits de la Llei 49/2002, de 23 de desembre.

Tema 4. Tributació de les entitats sense finalitat de lucre acollides a la Llei 49/2002, l’Impost sobre societats

4.1. Rendiments i increments de patrimoni exempts.
4.2. Determinació de la base imposable.
4.2.1. Rendes subjectes a tributació: ingressos computables.
4.2.1.1. Rendiments derivats d’explotacions econòmiques.
4.2.1.2. Rendiments de capital.
4.2.1.3. Increments i disminucions de patrimoni subjectes.Exempció per reinversió.
4.2.1.4. Especial referència a les quotes dels associats.
4.2.2. Despeses deduïbles i no deduïbles.
4.3. Tipus de gravamen i quota diferencial.
4.4. Obligacions formals.
4.5. Tributació a l’Impost sobre societats de les entitats sense finalitat de lucre no acollides a la regulació de la Llei 49/2002.

Tema 5. Tributació de les entitats sense finalitat de lucre acollides a la Llei 49/2002 als impostos locals

5.1. Règim general de la Llei 39/1988, de 28 de desembre, de les hisendes locals.
5.1.1. Impost sobre béns immobles.
5.1.2. Impost sobre activitats econòmiques.
5.2. Tributació als impostos locals.
5.2.1. Impost sobre béns immobles.
5.2.2. Impost sobre activitats econòmiques.
5.2.2.1. Àmbit de l’exempció i requisits.
5.2.2.2. Procediment d’aplicació de l’exempció.
5.3. Impost sobre vehicles de tracció mecànica.
5.3.1. Fet imposable.
5.3.2. Exempcions que poden afectar les entitats sense finalitat de lucre.
5.4. Impost sobre construccions, instal·lacions i obres.
5.4.1. Fet imposable.
5.4.2. Exempcions que poden afectar les entitats sense finalitat de lucre.
5.5. Impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana.
5.5.1. Fet imposable.
5.5.2. Exempcions que poden afectar les entitats sense finalitat de lucre.

Tema 6. La imposició indirecta i les entitats sense finalitat de lucre

6.1. Impost sobre el valor afegit.
6.1.1. Idees generals.
6.1.2. Activitats exemptes relacionades amb les activitats desenvolupades per les entitats sense finalitat de lucre.
6.1.3. Requisits per gaudir de l’exempció.
6.2. Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats.
6.2.1. Idees generals.
6.2.2. Exempcions subjectives.
6.2.3. Requisits per gaudir de l’exempció.

Tema 7. Beneficis fiscals a les aportacions desinteressades efectuades en favor de les entitats sense finalitat de lucre

7.1. Elements subjectius:
7.1.1. Donant.
7.1.2. Donatari: entitats beneficiàries de donacions i aportacions.
7.2. Elements objectius: béns susceptibles de donació.
7.2.1. Béns del patrimoni històric espanyol.
7.2.2. Obres d’art de qualitat garantida.
7.2.3. Béns destinats a formar part de l’actiu de l’entitat donatària.
7.2.4. Donacions dineràries.
7.3. Negoci jurídic. Requisits de les donacions i aportacions.
7.4. Determinació de la base del benefici fiscal.
7.5. L'incentiu fiscal.
7.5.1. Modalitats de l'incentiu fiscal.
7.5.2. Classificació de l'incentiu fiscal segons el donant.
7.5.2.1. Persones físiques.
7.5.2.2. Persones jurídiques.
7.5.2.3. Persones físiques i jurídiques no residents.
7.6. Justificació dels donatius efectuats.
7.7. Supòsits especialment incentivats: activitats i programes prioritaris de mecenatge.

Tema 8. Beneficis fiscals previstos per a la col·laboració empresarial amb entitats sense finalitat de lucre

8.1. Característiques generals.
8.2. Convenis de col·laboració en activitats d’interès general.
8.2.1. Elements subjectius: donant i donatari.
8.2.2. Contingut: aportació econòmica i difusió de la col·laboració.
8.2.3. Incentiu fiscal.
8.3. Despeses en activitats d’interès general.
8.4. Programes per a esdeveniments d'excepcional interès públic.
8.4.1. Requisits dels programes.
8.4.2. Límits dels incentius fiscals.
8.4.3. Procediment d’aplicació de l’incentiu.

AVALUACIÓ

L'avaluació de l'alumne es farà atenent els criteris següents:

- Examen final: l'assignatura s'avaluarà a partir d'un examen final sobre els continguts del programa per tal de determinar els coneixements que l'alumne ha assolit.

- Pràctiques: periòdicament es repartiran exercicis de pràctiques que els alumnes hauran d'entregar fets. La valoració positiva d'aquestes pràctiques es tindrà en compte per determinar la nota final de l'assignatura.

Bibliografia

AGULLÓ AGÜERO, A. Tributos y Haciendas Locales. El Real Decreto 765/1995, de 5 de mayo y las exenciones locales de la Ley 30/1994. Anuario del Gobierno Local. Instituto de Derecho Público, Diputación de Barcelona Marcial Pons, 1996.
D. A.. El Consell Tributari de Barcelona. Diez años de actividad y de interpretación de la Hacienda Municipal. Barcelona Fundación Carles Pi i Sunyer, 1999.
Seminari de Dret Local
ARIAS VELASCO, J. La fiscalitat de les entitats sense ànim de lucre. Madrid: Marcial Pons, 1995
GARCÍA LUIS, T. Fiscalidad de fundaciones y asociaciones. Valladolid: Lex Nova, 1995.
MARTÍN FERNÁNDEZ, J. Régimen tributario del mecenazgo en España. Madrid: La Ley-Actualidad, 1999.
MARTÍN QUERALT, J. i d’altres . Derecho financiero y tributario. Madrid: Tecnos, 1999.